922 постановление о среднем заработке. Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемое Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

2. Министерству здравоохранения и социального развития Российской Федерации давать разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения, утвержденного настоящим Постановлением.

3. Признать утратившим силу Постановление Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 г. N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 16, ст. 1529).

Председатель Правительства

Российской Федерации

В.ЗУБКОВ

Утверждено

Постановлением Правительства

Российской Федерации

ПОЛОЖЕНИЕ

ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ

СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.11.2009 N 916)

1. Настоящее Положение устанавливает особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации (далее - средний заработок).

2. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся:

а) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;

б) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;

в) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

г) заработная плата, выданная в неденежной форме;

д) денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;

е) денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;

ж) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

з) заработная плата, начисленная преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;

и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;

л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

м) вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений;

н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

о) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

3. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).

4. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

5. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.

7. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

8. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).

9. При определении среднего заработка используется средний дневной заработок в следующих случаях:

для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска;

для других случаев, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации, кроме случая определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 настоящего Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней.

10. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

11. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

12. При работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в соответствии с пунктами 10 и 11 настоящего Положения.

13. При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, используется средний часовой заработок.

Средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 настоящего Положения, на количество часов, фактически отработанных в этот период.

Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.

14. При определении среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения.

15. При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:

ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;

премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;

вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.

В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).

Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном настоящим пунктом.

16. При повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения средний заработок работников повышается в следующем порядке:

если повышение произошло в расчетный период, - выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.11.2009 N 916)

если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, - повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;

если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, - часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

В случае если при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению и (или) их размеры, средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее установленные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты.

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 11.11.2009 N 916)

При повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность).

При повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.

17. Средний заработок, определенный для оплаты времени вынужденного прогула, подлежит повышению на коэффициент, рассчитанный путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных работнику с даты фактического начала работы после его восстановления на прежней работе, на тарифную ставку, оклад (должностной оклад), денежное вознаграждение, установленные в расчетном периоде, если за время вынужденного прогула в организации (филиале, структурном подразделении) повышались тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение.

При этом в отношении выплат, установленных в фиксированном размере и в абсолютном размере, действует порядок, установленный пунктом 16 настоящего Положения.

18. Во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

19. Лицам, работающим на условиях совместительства, средний заработок определяется в порядке, установленном настоящим Положением.

Ассоциация содействует в оказании услуги в продаже лесоматериалов: по выгодным ценам на постоянной основе. Лесопродукция отличного качества.

Общие правила расчета среднего заработка для оплаты отпуска утверждены ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922). Правила не менялись с 2009 года, однако при проверке расходов на оплату труда в государственных (муниципальных) учреждениях наибольшее количество ошибок встречается именно при расчете отпускных.

Все ошибки можно разделить на две группы:

• неправильно определена продолжительность отпуска;
• неверно рассчитан средний дневной заработок.

Ошибки при расчете продолжительности отпуска

В соответствии со ст. 115 ТК РФ продолжительность основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. Право на использование отпуска за первый год возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у работодателя. Некоторым категориям работников предоставляются отпуска большей продолжительности (удлиненные основные отпуска). Это касается, например, лиц в возрасте до 18 лет (ст. 115 , 267 ТК РФ ) и работающих инвалидов (ст. 115 ТК РФ , ст. 23 Федерального закона от 24.11.1995 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» ).

Помимо основного ежегодного отпуска, Трудовой кодекс преду­сматривает обязанность работодателей предоставлять дополнительные оплачиваемые отпуска:

• работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 117 ТК РФ );
• работникам, труд которых имеет особый характер (ст. 118 ТК РФ );
• работникам с ненормированным рабочим днем (ст. 119 ТК РФ );
• работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 321 ТК РФ ).

В силу ст. 120 ТК РФ в число календарных дней отпуска не включаются нерабочие праздничные дни. В случае если работник имеет право на дополнительные отпуска, предусмотренные ст. 117 – 119 , 321 ТК РФ , они суммируются с основным ежегодным отпуском. Разъяснения о порядке суммирования отпусков, определяемых в рабочих днях, приведены в Письме Минтруда РФ от 01.02.2002 № 625-ВВ .

Медицинскому работнику бюджетного учреждения предоставлен основной с 1 июня 2012 г. на 28 кал. дн.

Работнику автономного образовательного учреждения с 1 июня 2012 г. предоставлены основной ежегодный отпуск продолжительностью 28 кал. дн. и дополнительный отпуск за вредные условия труда – 12 раб. дн.

Работник бюджетного учреждения Петров В. В. ушел в очередной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 кал. дн. 13.06.2012.

Заработная плата Петрова состоит из должностного оклада в сумме 20 000 руб. и надбавки к нему – 4 000 руб. В июле и октябре 2011 г. и январе 2012 г. в соответствии с положением о премировании работнику были начислены премии в сумме 10 000 руб. за каждый месяц. В марте 2012 г. ему была оказана материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 5 000 руб. В ходе проверки было выявлено, что бухгалтером при расчете отпускных была учтена сумма материальной помощи.

При проверке правильности осуществления расходов по заработной плате был установлен факт излишнего начисления и выплаты отпускных. Так, сотруднику, отправлявшемуся в отпуск продолжительностью 28 кал. дн. с 1 апреля 2012 г., была неверно рассчитана сумма отпускных, подлежащая выплате. В расчетный период с 1 апреля 2011 г. по 31 марта 2012 г. был включен период нахождения сотрудника на больничном в апреле 2011 г. (с 01.04.2011 по 05.04.2011). Ежемесячная заработная плата сотрудника – 18 000 руб.

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы *)

Документ с изменениями, внесенными:
(Российская газета, N 217, 18.11.2009);
(Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 29.03.2013);
(Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 14.07.2014);
(Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 20.10.2014, N 0001201410200001);
(Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 14.12.2016, N 0001201612140003) (вступило в силу с 1 января 2017 года).
____________________________________________________________________

В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации

постановляет:

1. Утвердить прилагаемое .

2. Министерству труда и социальной защиты Российской Федерации давать разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения , утвержденного настоящим постановлением.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 6 апреля 2013 года постановлением Правительства Российской Федерации от 25 марта 2013 года N 257 .

3. Признать утратившим силу постановление Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 года N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 16, ст.1529).

Председатель Правительства
Российской Федерации
В.Зубков

Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы

УТВЕРЖДЕНО
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 24 декабря 2007 года N 922

1. Настоящее Положение устанавливает особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных (далее - средний заработок). *)

2. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся:

а) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время; *2.а)

б) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;

в) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение; *2.в)

г) заработная плата, выданная в неденежной форме; *2.г)

д) денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе; *2.д)

е) денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время; *2.е)

ж) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения; *2.ж)

з) заработная плата, начисленная преподавателям  профессиональных образовательных организаций  за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;
постановлением Правительства Российской Федерации от 15 октября 2014 года N 1054 .

и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие; *2.к)
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 28 октября 2014 года постановлением Правительства Российской Федерации от 15 октября 2014 года N 1054 .

л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы; *2.л)

м) вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных организаций; *2.м)
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 28 октября 2014 года постановлением Правительства Российской Федерации от 15 октября 2014 года N 1054 .

н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

о) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

3. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).

4. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). *4.1)

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

5. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если: *)

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации; *5.а)

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам; *5.б)

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника; *5.в)

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу; *5.в)

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства; *5.д)

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации. *5.е)

6. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с , средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.

7. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

8. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).

9. При определении среднего заработка используется средний дневной заработок в следующих случаях:

для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска; *9.1.2)

для других случаев, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации , кроме случая определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с , на количество фактически отработанных в этот период дней.

10. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3). *10.1)
постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2014 года N 642 .

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения , средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 22 июля 2014 года постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2014 года N 642 .

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 22 июля 2014 года постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2014 года N 642 .

11. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели. *)

12. При работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в соответствии с пунктами 10 и 11 настоящего Положения . *)

13. При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, используется средний часовой заработок. *13.1)

Средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 настоящего Положения , на количество часов, фактически отработанных в этот период.

Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.

14. При определении среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения. *)

15. При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:

ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода; *15.1.2)

премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;

вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения. *15.1.4)

В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения , премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.). *15.2)

Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном настоящим пунктом.

16. При повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения средний заработок работников повышается в следующем порядке: *16.1.1)

если повышение произошло в расчетный период, - выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода (абзац в редакции, введенной в действие с 26 ноября 2009 года постановлением Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2009 года N 916 ; *16.1.2)

если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, - повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период; *16.1.3)

если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, - часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

В случае если при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению и (или) их размеры, средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее установленные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты (абзац дополнительно включен с 26 ноября 2009 года постановлением Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2009 года N 916).

При повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность). *16.2)

При повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.

17. Средний заработок, определенный для оплаты времени вынужденного прогула, подлежит повышению на коэффициент, рассчитанный путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных работнику с даты фактического начала работы после его восстановления на прежней работе, на тарифную ставку, оклад (должностной оклад), денежное вознаграждение, установленные в расчетном периоде, если за время вынужденного прогула в организации (филиале, структурном подразделении) повышались тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение. *17.1)

При этом в отношении выплат, установленных в фиксированном размере и в абсолютном размере, действует порядок, установленный пунктом 16 настоящего Положения .

18. Во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. *)

19. Лицам, работающим на условиях совместительства, средний заработок определяется в порядке, установленном настоящим Положением. *)

20. Для исчисления среднемесячной заработной платы руководителей, заместителей руководителей, главных бухгалтеров государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий (далее - фонды, учреждения, предприятия), формируемой за счет всех источников финансового обеспечения и рассчитываемой за календарный год, и среднемесячной заработной платы работников фондов, учреждений, предприятий (без учета заработной платы руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера) в целях определения предельного уровня их соотношения:

среднемесячная заработная плата работников фондов, учреждений, предприятий (без учета заработной платы руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера) определяется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы (включая выплаты, предусмотренные ) таких работников списочного состава (без учета руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера) на среднесписочную численность таких работников (без учета руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера) за соответствующий календарный год и деления на 12 (количество месяцев в году). Определение среднесписочной численности указанных работников за соответствующий календарный год осуществляется в соответствии с методикой, используемой для целей федерального статистического наблюдения;

среднемесячная заработная плата руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера фонда, учреждения, предприятия определяется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы (включая выплаты, предусмотренные пунктом 2 настоящего Положения) соответствующему руководителю, заместителю руководителя, главному бухгалтеру за календарный год на 12 (количество месяцев в году). Если руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер фонда, учреждения, предприятия состоял в трудовых отношениях с фондом, учреждением, предприятием неполный календарный год, то среднемесячная заработная плата определяется исходя из фактически отработанных соответствующим руководителем, заместителем руководителя, главным бухгалтером полных календарных месяцев.

Расчет среднемесячной заработной платы руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера фонда, учреждения, предприятия осуществляется отдельно по должностям руководителя, главного бухгалтера и по каждой должности заместителя руководителя.

В фактической начисленной заработной плате для определения среднемесячной заработной платы, рассчитываемой в соответствии с абзацами первым - третьим настоящего пункта, не учитываются выплаты, предусмотренные пунктом 3 настоящего Положения , компенсации, выплачиваемые при прекращении трудового договора, в том числе за неиспользованный отпуск.

В случаях выполнения руководителем, заместителями руководителя, главным бухгалтером работы по совмещению должностей (профессий) или исполнения обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы в фактически начисленной заработной плате учитываются суммы, начисленные как по основной должности (профессии), так и по совмещаемой должности (профессии), а также начисленные за исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы. При работе по совместительству в фактически начисленной заработной плате учитываются только суммы фактически начисленной заработной платы по должности руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2017 года постановлением Правительства Российской Федерации от 10 декабря 2016 года N 1339)

Редакция документа с учетом
изменений и дополнений подготовлена
АО "Кодекс"

Множество выплат - начиная от оплаты командировочных и заканчивая компенсацией за неиспользованные дни отпуска, - рассчитываются в соответствии с общим порядком исчисления среднего заработка (ст. 139 ТК РФ). Поэтому знать единый алгоритм расчета полезно любому бухгалтеру.

Однако для определения суммы , и , а также для заполнения используются другие правила исчисления среднего заработка. Их мы рассматривать не будем.

Общий порядок исчисления средней заработной платы

Для расчета любой выплаты исходя из среднего заработка, прежде всего, нужно определить расчетный период. Это 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который должен быть выплачен средний заработок (ст. 139 ТК РФ , п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Но из этих 12 месяцев некоторые периоды должны быть исключены. А именно (п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

• периоды, в течение которых за работником сохранялся средний заработок (к примеру, командировки);
• периоды получения пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам;
• периоды простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• периоды забастовок, в которых работник не участвовал, однако из-за них не мог выполнять свои трудовые обязанности;
• выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами (дополнительные и оплачиваемые);
• другие периоды освобождения работника от работы в соответствии с трудовым законодательством, в том числе неоплачиваемые.

Соответственно, если за какой-то из указанных выше периодов работник получал выплаты (обязательные в соответствии с трудовым законодательством), то они также не учитываются при расчете среднего заработка.

Исчисление средней заработной платы: формула

Переходим непосредственно к расчету. Для исчисления среднего заработка используется формула (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

Правда, этот вопрос актуален только для сотрудников с зарплатой на уровне МРОТ.

24.12.2007 Постановлением Правительства РФ № 922 утверждено Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее - Положение). Утратил силу прежний порядок расчета средней заработной платы, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213. С 06.01.2008 при расчете среднего заработка следует руководствоваться новым Положением.

Статьей 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы, предусмотренных Кодексом, установлен единый порядок расчета. Этот порядок обязателен для применения всеми организациями независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности.

Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы следует применять при расчете среднего заработка, который сохраняется за работниками, состоящими в трудовых отношениях с организациями в случаях, определенных Трудовым кодексом РФ (Таблица 1 ).

Установленный порядок не распространяется на случаи, когда на законодательном уровне установлены иные правила подсчета среднего заработка (Таблица 2 ).

Какие выплаты учитываются при расчете среднего заработка?

Статья 139 ТК РФ предусматривает, что для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемых в организации, независимо от их источников.

При расчете среднего заработка учитываются:

1. Заработная плата (оклад, тарифная ставка (сдельная, почасовая, % от продаж), выданная в денежной или натуральной форме.

2. Денежное содержание государственных и муниципальных служащих.

3. Гонорары работников культуры и искусства, а также средств массовой информации.

4. Вознаграждения за выполнение, например, функций классного руководителя.

5. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам или окладам за:

профессиональное мастерство, классность; выслугу лет или стаж работы; ученую степень, ученое звание; знание иностранного языка; работу со сведениями, составляющими государственную тайну; совмещение профессий или должностей, расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и др.

6. Выплаты, связанные с условиями труда:

коэффициенты и надбавки к заработной плате, обусловленные районным регулированием оплаты труда; повышенный размер оплаты труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда; выплаты за работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни; оплата сверхурочной работы.

7. Премии и вознаграждения , предусмотренные системой оплаты труда.

8. Другие виды выплат по заработной плате , применяемые у соответствующего работодателя.

Следует обратить внимание, что после 06.01.2008 при расчете средней заработной платы не нужно учитывать выплаты социального характера и иные выплаты, которые не относятся к оплате труда (п. 3 Положения) :

материальную помощь; оплату стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т. д.; доплату до среднего заработка при выплате пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

За какой период рассчитывается средний заработок?

Период, который используется при расчете среднего заработка, называется расчетным . Он составляет 12 календарных месяцев - с 1 по 30 (31) число месяца, предшествующего месяцу, в котором за сотрудником сохраняется средний заработок.

Пример 1

Сотрудница находилась в командировке с 15 по 25 января 2008 г. В этот период за ней сохраняется средний заработок. Для расчета среднего заработка необходимо определить расчетный период (12 календарных месяцев, которые предшествовали январю 2008 г).

Из расчетного периода исключаются периоды времени, указанные в табл. 3 . Выплаты, которые были произведены в эти периоды, не учитываются при расчете среднего заработка.

Работающим женщинам, имеющим детей в возрасте до 1,5 лет, помимо перерыва для отдыха и питания предоставляются дополнительные перерывы для кормления ребенка не реже чем через каждые три часа продолжительностью не менее 30 минут.

Перерывы для кормления детей в возрасте до 1,5 лет включаются в рабочее время и подлежат оплате в размере средней заработной платы (ст. 258 ТК РФ).

Несмотря на это, при расчете среднего заработка время, предоставленное для кормления ребенка, исключать не следует . Средняя заработная плата, выплаченная за часы кормления ребенка, учитывается в составе прочих выплат при расчете среднего заработка (подп. «а» п. 5 Положения).

Организация вправе отказаться от общеустановленного расчетного периода (12 месяцев) и установить иной расчетный период, например 3 или 6 месяцев. Но только в случае, если иной расчетный период не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ).

Соответствующий выбор должен быть зафиксирован в коллективном договоре и подтвержден подробными расчетами, доказывающими, что при использовании иного расчетного периода средний заработок больше, чем при расчете среднего заработка за 12 месяцев.

Возможна ситуация, когда в расчетном периоде у сотрудника не было начислений, либо расчетный период целиком состоит из периодов, исключаемых из расчетного. В этом случае для расчета среднего заработка необходимо использовать выплаты, которые были сделаны за 12 месяцев, предшествующих расчетному периоду.

Пример 2

Предположим, что сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. Поэтому в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2007 г. она не работала и получала пособие по уходу за ребенком. Подобные выплаты не учитываются при расчете среднего заработка, а период отпуска по уходу за ребенком исключается из расчетного периода.

Для расчета среднего заработка необходимо передвинуть на 12 месяцев и использовать в качестве расчетного период с 1 января 2006 г. по 31 декабря 2006 г.

Если ни в расчетном периоде, ни в периоде, который предшествует ему, сотруднику не начислялась заработная плата или не было фактически отработанных дней, то средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

Пример 3

Предположим, что в период с 1 января 2006 г. по 31 декабря 2006 г. у сотрудницы не было начислений. В этом случае для расчета среднего заработка следует учесть заработную плату, начисленную за период с 1 по 15 января 2008 г., и фактически отработанные дни за этот период.

Если до наступления события, с которым связано сохранение среднего заработка, сотруднику не выплачивалась заработная плата, то средний заработок для расчета пособия следует рассчитывать исходя из тарифной ставки, должностного оклада, денежного содержания (вознаграждения).

Расчет среднего заработка при поденном или понедельном учете рабочего времени

При поденном или понедельном учете рабочего времени для расчета средней заработной платы используется показатель среднедневного заработка.

Для его расчета сумму фактически начисленной сотруднику заработной платы делят на фактически отработанные дни за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Пример 4

Сотрудник был направлен в командировку на 12 дней с 14 по 25 января. За рабочие дни, которые приходятся на этот период (10 рабочих дней), ему была выплачена заработная плата в размере среднего заработка.

Расчетный период для исчисления средней заработной платы - с 1 января по 31 декабря 2007 г За этот период сотрудник фактически отработал 180 рабочих дней, ему была выплачена заработная плата в размере 180 000 руб.

Среднедневной заработок сотрудника составил 1000 руб. (180 000 руб. : 180 раб. дн.).

Средняя заработная плата, начисленная сотруднику за период с 14 по 25 января, составила 10 000 руб. (1000 руб. х 10 раб. дн.).

Если сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени , применяется общий порядок расчета среднего заработка.

Неполное рабочее время может быть установлено в виде:

неполного рабочего дня (вместо 8 часов сотрудник работает 7, 6 или 5 часов); неполной рабочей недели (вместо 5 дней сотрудник работает 4 дня).

Несмотря на то что сотрудник работает меньше, порядок расчета среднего заработка от этого не меняется (п. 12 Положения).

Сложности могут возникнуть при расчете среднего заработка для определения суммы отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск. Если в течение месяца сотрудник отработал все часы или дни, установленные на условиях неполного рабочего времени, считается, что месяц отработан полностью.

Если же в течение месяца сотрудник болел, брал отпуск или находился в командировке, то количество календарных дней в месяце необходимо уменьшить на эти периоды. При этом период болезни определяется на основании данных листка нетрудоспособности, период отпуска и нахождения в командировке - на основании соответствующего приказа.

Как рассчитать отпускные, если отпуск установлен в календарных днях?

При расчете суммы отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск учитывается среднедневной заработок .

Если расчетный период отработан сотрудником полностью, то он рассчитывается следующим образом: сумму заработка за расчетный период нужно разделить на 12 месяцев и на среднемесячное количество календарных дней (п. 10 Положения).

Полученное значение умножается на календарные дни отпуска:

Сумма отпускных = Среднедневной заработок х Количество календарных дней отпуска.

Следует учитывать, что нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

Пример 5

14 февраля 2008 г. был издан приказ руководителя организации о направлении сотрудницы организации в отпуск на 20 календарных дней. Начало ее отпуска приходится на 20 февраля 2008 г Последний день отпуска - 12 марта. 23 февраля и 8 марта являются праздничными нерабочим днями, которые не включаются в период отпуска и оплате не подлежат.

Для расчета среднего заработка расчетным является период с 1 февраля 2007 г по 31 января 2008 г. Оклад сотрудницы составляет 40 000 руб. Допустим, что расчетный период сотрудница отработала полностью.

Рассчитаем среднедневной заработок:

(40 000 руб. х 12 мес.) : 12 мес. : 29,4 (среднемесячное количество календарных дней) = 1360,54 руб.

Сумма отпускных составит 27 210,80 руб. (1360,54 х 20).

Исключением из этого правила являются учебные отпуска , которые предоставляются в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения. Согласно п. 14 Положения оплате подлежат все календарные дни учебного отпуска, включая нерабочие праздничные дни, которые приходятся на период такого отпуска .

Напомним, что учебные отпуска предоставляются строго в сроки, указанные в справке-вызове учебного заведения (п. 4 ст. 17 Федерального закона от 22.08.96 № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» ). Форма справки-вызова приведена в приложении 1 к Приказу Минобразования России от 13.05.2003 № 2057. Поэтому на количество праздничных дней учебный отпуск не продлевается.

Средний заработок для оплаты учебных отпусков исчисляется в порядке, установленном для ежегодных отпусков (п. 1 ст. 17 Закона № 125-ФЗ). В соответствии со ст. 120 ТК РФ праздники в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

Однако после вступления в силу Постановления № 922 это положение изменилось.

Пример 6

Предположим, что на основании справки-вызова сотруднице был предоставлен учебный отпуск на 20 дней. Начало учебного отпуска приходится на 20 февраля 2008 г. Последний день отпуска - 10 марта 2008 г.

Сумма отпускных будет та же.

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, то при расчете среднего заработка заработную плату, начисленную за расчетный период, необходимо разделить на сумму среднемесячного количества календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

Важно также отметить, что с 06.01.2008 изменился порядок определения количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Прежде количество календарных месяцев рассчитывалось путем умножения количества рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящейся на отработанное время, на коэффициент 1,4 (п. 9 Постановления Правительства РФ № 213).

Теперь количество календарных дней в неполном календарном месяце определяется путем деления среднемесячного количества календарных дней на количество календарных дней этого месяца и умножения количества календарных дней, приходящихся на отработанное время.

Для расчета количества календарных дней, приходящихся на отработанное время, необходимо количество календарных дней в месяце уменьшить на период, пропущенный сотрудником.

Пример 7

Предположим, что сотруднику организации был предоставлен отпуск с 20 февраля 2008 г на 28 календарных дней. Расчетный период - с 1 февраля 2007 г. по 31 января 2008 г.

Период февраль - октябрь и декабрь 2007 г. сотрудник отработал полностью. В ноябре работник отработал всего 5 рабочих дней (с 1 по 7 июня; 3 и 4 июня - выходные дни), а остальное время (22 дня) пропустил по болезни.

В январе сотрудник брал отпуск за свой счет на 4 дня с 9 по 12 января 2008 г. Следовательно, остальные календарные дни (с 1 по 8 января и с 13 по 31 января) считаются фактически отработанными.

Заработная плата работника составила:

в период с февраля 2007 г по октябрь 2007 и за декабрь 2007 г. - 300 000 руб.; в ноябре 2007 г. - 7143 руб.; в январе 2008 г. - 22 857 руб.

Средний дневной заработок рассчитывается следующим образом:

(300 000 руб. + 22 857 руб. + 7143 руб.) : (29,4 кал. дн. х 10 мес. + 29,4: 30 кал. дн. х 22 кал. дн. + 29,4: 31 кал. дн. х 27 кал. дн.) = 330 000 руб. : (294 кал. дн. + 21,56 кал. дн. + 25,6 кал. дн.) = 967,29 руб.

Сумма отпускных составит 27 084,12 руб. (967,29 руб. х 28 кол. дн.).

Расчет отпускных за отпуск, установленный в рабочих днях

Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска, предоставляемого работникам, измеряется в календарных днях (ст. 115 ТК РФ), но в некоторых случаях может определяться в рабочих.

Работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, предоставляются оплачиваемые отпуска (или выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении) из расчета два рабочих дня за месяц работы (ст. 291 ТК РФ). Так же рассчитывается длительность оплачиваемого отпуска работникам, занятым на сезонных работах.

В рабочих днях исчисляется продолжительность дополнительных отпусков, предоставляемых также некоторым категориям работников. При расчете общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском (ст. 120 ТК РФ).

Поскольку продолжительность ежегодных отпусков обычно определяется в календарных днях, а дополнительных в большинстве случаев - в рабочих, могут возникнуть сложности при расчете общей его продолжительности. В данной ситуации следует руководствоваться Письмом Минтруда России от 01.02.2002 № 625-ВВ.

Если предоставляемый работнику отпуск исчисляется (полностью или частично) в рабочих днях, то продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска следует исчислять следующим образом: от даты начала отпуска отсчитывается определенное количество дней основного отпуска в календарных днях, а затем - определенное количество дней дополнительного отпуска в рабочих днях в расчете на 6-дневную рабочую неделю и определяется дата последнего дня отпуска. После этого общий период отпуска переводится в календарные дни.

Расчет отпускных производится так же, как и при отпуске в календарных днях, т. е. исходя из среднего заработка работника за расчетный период.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели (п. 11 Положения).

Пример 8

Работник принят на работу на основании трудового договора с 4 февраля по 1 апреля 2008 г. В соответствии с договором организация выплачивает денежное вознаграждение в сумме 50 000 руб.

Количество рабочих дней в пересчете на 6-дневную рабочую неделю за этот период составит 50 дней (в феврале 24 дня, в марте 25 дней, в апреле 1 день).

Поскольку работник отработает два полных календарных месяца, ему будет предоставлен отпуск 4 рабочих дня. Средний заработок за расчетный период составит 1000 руб. (50 000 руб. : 50 дн.). Сумма отпускных будет равна 4000 руб. (1000 руб. х 4 дн.).

Расчет среднего заработка при суммированном учете рабочего времени

Введение суммированного учета рабочего времени допускается в случае, когда по условиям производства или при выполнении отдельных видов работ не может соблюдаться ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени. Например, при круглосуточной работе предприятия.

В этом случае работодатель следит за тем, чтобы продолжительность времени работы сотрудника в пределах учетного периода не превышала нормального количества рабочих часов (ст. 104 ТК РФ).

В качестве учетного периода работодатель может установить любой отрезок времени в пределах одного года: месяц, квартал, полугодие и т. д.

Нормальное количество рабочих часов за учетный период для сотрудников, которым установлен суммированный учет рабочего времени, определяется исходя из еженедельной продолжительности рабочего времени.

Пример 9

В частном охранном предприятии сотрудники работают посменно - сутки через трое суток отдыха. Поэтому сотрудникам установлен суммированный учет рабочего времени, учетный период - квартал.

В 1 квартале 2008 г. нормальное количество рабочих часов при 40-часовой рабочей недели составляет 454 часа.

Следовательно, сотрудники ЧОПа должны отработать в первом квартале не более 454 часов. Все часы, отработанные свыше указанного количества, будут считаться сверхурочной работой.

Если сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени, то нормальное количество часов за учетный период соответственно уменьшается.

Расчет отпускных и компенсации на неиспользованный отпуск

Для расчета отпускных и суммы компенсации за неиспользованный отпуск работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, Правительством РФ был определен специальный порядок (абз. 4 п. 13 Положения об особенностях порядка исчисления среднего заработка , утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213).

Согласно этому порядку отпускные следовало рассчитывать исходя из среднечасового заработка. Таким образом, сотрудник, отработавший больше часов, чем положено, лишался части среднего заработка, сохраняемого на период ежегодного оплачиваемого отпуска.

Поэтому Верховный Суд РФ признал абз. 4 п. 13 Положения недействующим со дня его принятия, т. е. с 11.04.2004 1 .

Согласно Постановлению Правительства РФ № 922 для исчисления суммы отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск при суммированном учете рабочего времени необходимо рассчитывать среднедневной заработок (п. 9 Положения). Порядок его расчета такой же, как и во всех остальных случаях расчета отпускных.

Прочие случаи расчета среднего заработка

При расчете среднего заработка для всех прочих выплат, кроме отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск, следует рассчитывать среднечасовой заработок (п. 13 Положения). Его величина определяется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество часов, фактически отработанных в этом периоде.

Средний заработок, который сохраняется за сотрудником, рассчитывается путем умножения среднечасового заработка на количество рабочих часов по графику работника в том периоде, который подлежит оплате.

Пример 10

Сотрудник, которому установлен суммированный учет рабочего времени, был направлен в командировку сроком на 12 дней (с 4 по 15 февраля 2008 г.).

Согласно п. 9 Инструкции о служебных командировках в пределах СССР от 07.04.88 № 62, которая применяется в части, не противоречащей ТК РФ, средний заработокза время командировки сохраняется за все рабочие дни недели по графику, установленному по основному месту работы.

По графику работы сотрудника на период его командировки приходятся 3 смены по 24 часа. Для расчета среднего заработка необходимо определить средний часовой заработок.

Сумма выплат, начисленных сотруднику в период с 1 февраля 2007 г. по 31 января 2008 г., составила 180 000 руб. Предположим, что за этот период сотрудник отработал 1800 часов. Следовательно, средний часовой заработок будет равен 100 руб. (180 000 руб. : 1800 ч.).

Средний заработок, который необходимо будет выплатить сотруднику за время командировки, составит 7200 руб. (100 руб. х 24 ч. х 3 смены).

Порядок учета премии при расчете среднего заработка

При расчете отпускных нужно учитывать только премии, которые предусмотрены положениями об оплате труда (премировании) работников организации и учтены в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль. То есть учитываются премии и вознаграждения, предусмотренные коллективными договорами, локальными нормативными актами организаций и трудовыми договорами.

В то же время единовременные премии, выплаченные в связи с каким-либо событием (праздником, юбилеем и т. д.) из чистой прибыли организации, в расчете среднего заработка не участвуют.

При расчете среднего заработка учитываются премии и вознаграждения, которые были начислены в пределах расчетного периода, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. При этом не имеет значения, за какой месяц она начислена - текущий, предыдущий или какой-либо другой.

Пример 11

Предположим, что для расчета среднего заработка расчетным является период с 1 февраля 2007 г. по 31 января 2008 г.

За этот период работнику были начислены месячные премии:

в феврале - за декабрь 2006 г.; в марте - за январь 2007 г.

При расчете среднего заработка будут учтены все ежемесячные премии, начисленные в феврале, марте, апреле и т. д.

Если за одни и те же показатели в расчетном периоде были начислены 13 месячных премий, то организация должна выбрать, какие из них учитывать при расчете отпускных, поскольку при расчете среднего заработка в этом случае учитываются только 12 месячных премий.

Законодательством не определено, какая именно премия должна учитываться.

В этом случае возможны различные варианты.

Можно включить в расчет:

сумму максимальных премий; премии, которые относятся к расчетному периоду; среднемесячную сумму премий, которая определяется расчетным путем.

Если ежемесячные премии, предусмотренные системой оплаты труда, начислены за различные показатели, то все они учитываются при расчете среднего заработка.

При расчете среднего заработка учитываются премии и вознаграждения, которые начислены за период работы свыше одного месяца. В расчет принимаются те из них, которые были начислены в расчетном периоде за каждый показатель.

Если продолжительность периода, за который начислены премии, не превышает продолжительность расчетного периода (квартальные, полугодовые и др.), то указанные премии при расчете среднего заработка учитываются полностью.

Премии и вознаграждения, начисленные за период свыше одного года, включаются в расчет среднего заработка в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, премию, выплаченную за достижения в работе за полтора года, следует учитывать при расчете среднего заработка в размере 1/18 за каждый месяц расчетного периода.

При расчете среднего заработка вознаграждения по итогам работы за предыдущий год учитываются полностью. При этом время начисления подобных выплат значения не имеет.

Пример 12

Предположим, сотрудник уходит в отпуск с 4 февраля 2008 г. Для расчета отпускных необходимо определить средний заработок за 12 месяцев - с 1 февраля 2007 г. по 31 января 2008 г.

К примеру, в марте 2007 г. была выплачена премия по итогам работы за 2006 г. в размере 12 000 руб. При расчете среднего заработка эта премия не учитывается.

Годовая премия по итогам работы за 2007 г. была выплачена в январе 2008 г. При расчете среднего заработка эта выплата учитывается полностью.

Довольно часто возникает ситуация, когда необходимо рассчитать средний заработок, а вознаграждение по итогам предыдущего года еще не начислено. В этом случае расчет отпускных осуществляется без учета годовой премии. Но после того, как премия будет начислена, бухгалтер должен пересчитать средний заработок.

Следует иметь в виду, что при расчете среднего заработка премии учитываются полностью только в том случае, если они были начислены за фактически отработанное время в расчетном периоде. Если же сотрудник отработал расчетный период не полностью, а получил премию в полном размере, то при расчете среднего заработка она учитывается пропорционально отработанному времени.

До 2008 г. средний заработок следовало пересчитывать и в случае повышения размера надбавок за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг) и за условия государственной службы (п. 16 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ № 213).

Теперь это положение отсутствует. Следовательно, при увеличении размера надбавок средний заработок корректировать не следует.

Поскольку подсчитывается средний заработок конкретного работника, применяется индивидуальный коэффициент корректировки, который рассчитывается путем деления вновь установленной тарифной ставки (должностного оклада) на ранее установленную.

Повышающий коэффициент применяется в зависимости от того, в какой момент произошло повышение тарифных ставок (окладов): в расчетный период, после расчетного периода или в период сохранения среднего заработка.

Порядок пересчета среднего заработка

Если повышение тарифных ставок, должностных окладов, денежного вознаграждения произошло в пределах расчетного периода, то повышению подлежат тарифные ставки, должностные оклады, денежное вознаграждение, а также другие выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка, начисленные за предшествующий изменению период времени.

Пример 13

Предположим, расчетный период для исчисления среднего заработка - с 2 февраля 2007 г. по 31 января 2008 г. Повышение должностных окладов в организации произошло в сентябре 2007 г. Следовательно, выплаты, которые были сделаны в период с февраля по август 2007 г., должны быть проиндексированы на коэффициент увеличения окладов.

Такой же порядок применяется и при расчете среднего заработка для оплаты сотруднику вынужденного прогула, если в течение периода вынужденного прогула в организации произошло увеличение тарифных ставок, денежных окладов или денежного вознаграждения (п. 17 Положения).

В случаях, когда повышение тарифных ставок, должностных окладов, денежного вознаграждения произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым законодательство связывает сохранение среднего заработка, повышению подлежит средний заработок, исчисленный исходя из расчетного периода.

Пример 14

Используем условия предыдущего примера.

Предположим, что повышение должностных окладов в организации произошло с 1 февраля 2008 г. В этом случае проиндексировать на коэффициент увеличения заработной платы следует те выплаты, которые были произведены в расчетном периоде.

Если повышение тарифных ставок, должностных окладов, денежного вознаграждения происходит в период сохранения среднего заработка, повышению подлежит лишь та часть среднего заработка, которая приходится на время с момента повышения тарифных ставок, должностных окладов, денежного вознаграждения до окончания указанного периода. То есть фактически сохранен ранее действовавший порядок.

Пример 15

Предположим, что средний заработок за сотрудником сохраняется на период с 20 февраля по 15 марта 2008 г. Повышение должностных окладов в организации произойдет с 1 марта 2008 г. В этом случае проиндексировать на коэффициент увеличения заработной платы следует средний заработок, который был начислен сотруднику за период с 1 по 15 марта 2008 г.

Ранее при корректировке среднего заработка необходимо было увеличивать все выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка, на коэффициент повышения (письмо Роструда от 29.06.2007 № 2228-6-1).

Согласно п. 16 нового Положения о расчете среднего заработка (Постановление Правительства РФ № 922) при повышении среднего заработка учитываются только:

тарифные ставки, оклады и денежное вознаграждение; выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам, денежному вознаграждению в фиксированном размере - в процентах, в кратном размере.

Пример 16

Система оплаты труда в организации предусматривает оклад и премию в размере 100% от оклада. В январе 2008 г. в организации были повышены должностные оклады всех сотрудников. Оклад работника до повышения составлял 20 000 руб., а после повышения - 22 000 руб. Следовательно, коэффициент повышения составил 1,1 (22 000 руб. : 20 000 руб.).

По новым правилам при корректировке среднего заработка на коэффициент повышения заработной платы не учитываются выплаты, которые установлены в диапазоне значений (процентов или кратности) к тарифным ставкам, окладам и денежному вознаграждению или в абсолютном размере.

Таблица 1. Случаи расчета средней заработной платы, установленные ТК РФ

Таблица 2. Случаи расчета средней заработной платы, когда Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы не применяется

Таблица 3. Периоды, исключаемые из расчетного периода при расчете среднего заработка